进口环节增值税怎么算：增值税法里的组成计税价格与代征

进口货物的增值税，按《中华人民共和国增值税法》第十四条第三款计算：组成计税价格乘以适用税率。组成计税价格为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。进口环节的增值税由海关代征。

本文只转述法律和公告原文写明的内容，按读者会问的顺序排列。本文不替任何具体商品判断适用哪一档税率。

谁是纳税人

增值税法第三条写明，进口货物的单位和个人（包括个体工商户）是增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

怎么计算：组成计税价格乘以适用税率

第十四条第三款写的是：进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。

这一款用的是“关税计税价格”这一说法。同一款接着写：组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。所以公式的三个组成部分是关税计税价格、关税和消费税，相加后得到组成计税价格，再乘以适用税率。

税率档次

增值税法第十条分两项写进口货物的税率。

第十条第一项写的是：纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

第十条第二项写的是：销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九。该项前半句还列了交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务等销售对象，本文只列与进口货物有关的部分。下列货物范围照原文逐项列出：

1. 农产品、食用植物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜。

条文只列出范围，本文不替任何具体商品判断适用哪一档。

免征增值税的进口项目

增值税法第二十四条写明，下列项目免征增值税，其中与进口有关的有三项：

• 第四项：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
• 第五项：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
• 第六项：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。第六项后半句还写了残疾人个人提供的服务，上面只列进口部分。

该条最后一款写的是：前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。本文不写国务院规定的具体标准。

纳税义务发生时间、地点和期限

第二十八条第一款第三项写的是：进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

第二十九条第四项写的是：进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。

第三十条第四款写的是：纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。条文没有写具体期限，本文也不写。

由海关代征

第三十二条第一款写的是：增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

第二款写的是：海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。

第三款写的是：个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。本文不写进境物品的征税办法。

《关税法》第七十条第一款写的是：进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。这一条只说适用关税征收管理的规定，本文不由此推出具体的申报期限或滞纳金。

施行时间与2026年的衔接公告

增值税法第三十八条写明，本法自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

财政部 海关总署 税务总局公告2026年第17号（落款日期为2026年2月10日）写了两项衔接安排：

• 《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》（财税〔2018〕47号）和《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）中的进口环节增值税优惠政策，自2026年1月1日至2027年12月31日继续执行。
• 其他在增值税法施行前已实施、执行期限截止日期在2026年1月1日之后的进口环节增值税优惠政策及相关配套文件，继续按原规定执行。

常见问题

进口货物增值税由谁征收？

第三十二条第一款写的是，进口货物的增值税由海关代征。第二款写明，海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。

进口环节的增值税什么时候产生纳税义务？

第二十八条第一款第三项写的是，进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

海关代征税的征收管理适用什么规定？

《关税法》第七十条第一款写的是，适用关税征收管理的规定。

2026年以后，进口环节的优惠政策还继续执行吗？

财政部 海关总署 税务总局公告2026年第17号写的是，财税〔2018〕47号和财税〔2019〕24号中的进口环节增值税优惠政策，自2026年1月1日至2027年12月31日继续执行。其他执行期限截止日期在2026年1月1日之后的进口环节优惠政策，继续按原规定执行。

来源

• 中华人民共和国增值税法（第三条、第十条、第十四条第三款、第二十四条、第二十八条第一款第三项、第二十九条第四项、第三十条第四款、第三十二条、第三十八条），全国人民代表大会常务委员会
• 中华人民共和国关税法（第七十条第一款），全国人民代表大会常务委员会
• 关于增值税法施行后进口环节增值税优惠政策衔接事项的公告（一、二），财政部 海关总署 税务总局

查阅日期：2026 年 10 月 11 日。

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