进口货物的计税价格：哪些费用计入、哪些不计入

进口货物的计税价格，《中华人民共和国关税法》第二十四条写的是：以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。第二十五条列出应当计入计税价格的六项费用，第二十六条列出不计入计税价格的三项费用、税收。下面按条文顺序逐条写出，不替具体商品判断该适用哪个税率。

成交价格是什么

第二十四条第二款写的是：进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本法第二十五条、第二十六条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

成交价格应当符合的四项条件

第二十四条第三款写的是，进口货物的成交价格应当符合下列条件。

（一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

（二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；

（三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本法第二十五条、第二十六条的规定进行调整；

（四）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

应当计入计税价格的六项费用

第二十五条写的是，进口货物的下列费用应当计入计税价格。

项次	原文
（一）	由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；
（二）	由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用；
（三）	由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；
（四）	与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在中华人民共和国境外开发、设计等相关服务的费用；
（五）	作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；
（六）	卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。

不计入计税价格的三项费用、税收

第二十六条写的是，进口时在货物的价款中列明的下列费用、税收，不计入该货物的计税价格。条文写明的前提是「进口时在货物的价款中列明的」。

（一）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但保修费用除外；

（二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

（三）进口关税及国内税收。

成交价格不符合条件或者不能确定时的五种价格

第二十七条第一款写的是：进口货物的成交价格不符合本法第二十四条第三款规定条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格。

（一）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格；

（二）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格；

（三）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本法第二十八条规定的项目；

（四）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；

（五）以合理方法估定的价格。

第二十七条第二款写的是：纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。

按第三项估定时应当扣除的三项

第二十八条写的是，按照本法第二十七条第一款第三项规定估定计税价格，应当扣除下列项目。

（一）同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金；

（二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

（三）进口关税及国内税收。

海关怎么确定计税价格

第三十一条第一款写的是：海关可以依申请或者依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。

第三十一条第二款写的是：必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定计税价格、商品归类和原产地的依据。

外币价格怎么折合

第六十条第一款写的是，税款、滞纳金、利息等应当以人民币计算。

第六十条第二款写的是，进出口货物、进境物品的价格以及有关费用以人民币以外的货币计算的，按照纳税人完成申报之日的计征汇率折合为人民币计算。

第六十条第三款写的是，前款所称计征汇率，是指按照海关总署规定确定的日期当日的人民币汇率中间价。

常见问题

计税价格的「起卸前」和「起卸后」分别指什么？

第二十四条第一款写的是，计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。第二十六条第（二）项写的是，进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费不计入计税价格。第二十八条第（二）项在按第二十七条第一款第（三）项估定时同样写明要扣除起卸后的运输及其相关费用、保险费。

保修费用跟着技术服务费用一起算不算？

第二十六条第（一）项写的是，厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用不计入计税价格，条文在这项后面写明「但保修费用除外」。

特殊关系双方之间能不能用成交价格？

第二十四条第（四）项写的是，买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。第二十七条第（三）项在按第三项估定时，写的是销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格。

纳税人能不能改变估定价格的顺序？

第二十七条第二款写的是，纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。

海关确定计税价格之外还能做什么？

第三十一条第二款写的是，必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定计税价格、商品归类和原产地的依据。

非人民币的价格按哪一天的汇率算？

第六十条第二款写的是，按照纳税人完成申报之日的计征汇率折合为人民币计算；该条第三款写的是，计征汇率是指按照海关总署规定确定的日期当日的人民币汇率中间价。

来源

• 中华人民共和国关税法（第二十四条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第二十八条、第三十一条、第六十条），全国人民代表大会常务委员会

查阅日期：2026 年 10 月 11 日。

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