进口消费税的组成计税价格为什么要「除以一减税率」

《消费税暂行条例》第九条写的是：进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。从价定率的组成计税价格公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。把公式两边同乘（1－消费税比例税率）再移项，可以看出组成计税价格等于关税完税价格、关税与组成计税价格乘以比例税率三者之和；按第五条从价定率的算法，组成计税价格乘以比例税率就是应纳消费税额。

条例里的两条公式

第九条按两种计税办法分别给出公式：

计税办法	组成计税价格公式
从价定率	组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
复合计税	组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

复合计税公式与从价定率公式相比，分子里多一项「进口数量×消费税定额税率」，除数不变。

第五条对三种计税办法的规定

第五条写的是：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。条文给出的应纳税额计算公式是：

• 实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率
• 实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率
• 实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

第一条写的是：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

第七条、第八条的公式也除以同一项

第七条写的是：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该条的两个公式是：

• 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
• 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

第八条写的是：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该条的两个公式是：

• 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）
• 组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

第九条与第七条、第八条的公式，分母写的都是「1－比例税率」这一项；第九条的公式用语是「关税完税价格」。

增值税法里的进口组成计税价格

《中华人民共和国增值税法》第十四条第三款写的是：进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

这一款用的词是「关税计税价格」，《消费税暂行条例》第九条公式里用的词是「关税完税价格」，两处各按各自法规的原文写法。

进口环节怎么缴

《消费税暂行条例》第十二条写的是：消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。第十三条第三款写的是：进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。第十五条写的是：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第四条第三款写的是：进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

本页不写什么

本文不写任何消费品的税目和税率，条例所附的税目税率表不在本页范围；本文不代入任何数字举例，公式只用文字和符号写出。

来源

• 中华人民共和国消费税暂行条例（第一条、第四条第三款、第五条至第九条、第十二条、第十三条第三款、第十五条），国务院
• 中华人民共和国增值税法（第十四条第三款），全国人民代表大会常务委员会

查阅日期：2026 年 10 月 11 日。本页是非官方整理，不构成法律意见或税务意见，与海关总署、国务院关税税则委员会、财政部、国家税务总局等机构没有隶属关系，一切以官方原文为准。