进口税费怎么算：计税价格、关税、消费税、增值税的计算关系

进口一批货，海关环节通常涉及三种税：关税、消费税、进口环节增值税。三者不是各算各的，而是后一种的计税基础里包含前一种。弄清这个叠加关系，就能自己估出大概要缴多少。

本文只讲计算关系，不列具体税率。关税的最惠国税率、暂定税率、普通税率可以在本站的税则查询里查，其余税率的查法见去哪里查税率。

第一步：计税价格

三种税都从计税价格（旧称完税价格）算起。按《关税法》第二十四条，进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。

它不一定等于合同价。第二十五条列了应当计入的费用，其中有：由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；作为该货物向境内销售的条件、买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。第二十六条列了在货物价款中列明就不计入的费用：进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用（保修费用除外）；起卸后的运输及其相关费用、保险费；进口关税及国内税收。

价格是外币的，按第六十条折算：按照纳税人完成申报之日的计征汇率折合为人民币，计征汇率是按照海关总署规定确定的日期当日的人民币汇率中间价。

成交价格不符合法定条件或者不能确定的，按第二十七条，海关经了解有关情况并与纳税人进行价格磋商后，依次以该条列出的几种价格估定计税价格。海关也可以依申请或者依职权对计税价格依法进行确定（第三十一条）。所以合同价只是估算的起点。

第二步：关税

《关税法》第二十三条规定，关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收，看税则里这个编码怎么规定：

• 从价计征：应纳税额按照计税价格乘以比例税率计算。
• 从量计征：应纳税额按照货物数量乘以定额税率计算。
• 复合计征：应纳税额按照计税价格乘以比例税率与货物数量乘以定额税率之和计算。

关税税率不止一种，适用哪一种取决于原产地等条件，见进口关税税率有哪几种。

第三步：消费税

进口的货物属于《消费税暂行条例》规定的消费品才有这一步。条例第九条规定进口的应税消费品按照组成计税价格计算纳税，公式里把计税价格写作「关税完税价格」：

• 从价定率：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
• 复合计税：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

第九条没有单列从量定额的进口公式；条例第五条的一般公式是：实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率。

第四步：进口环节增值税

《增值税法》规定：进口货物，按照组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税；组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。进口货物的增值税由海关代征。

不属于应税消费品的货物，组成计税价格就是关税计税价格加上关税。

合起来看

计税价格
  └─ 关税 ＝ 计税价格 × 比例税率（从价计征；从量、复合计征按货物数量另计）
       └─ 消费税组成计税价格 ＝（关税完税价格 ＋ 关税）÷（1 － 消费税比例税率）（从价定率；应税消费品才有）
            └─ 增值税 ＝（关税计税价格 ＋ 关税 ＋ 消费税）× 适用税率
税费合计 ＝ 关税 ＋ 消费税 ＋ 增值税

把数填进进口税费估算，工具会按上面的顺序逐行列出每一步。

这套关系不适用的情形

• 进境物品另按《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》。
• 保税货物、减免税货物、暂时进境货物的关税另见《关税法》第四章。
• 依法对进口货物征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税的，其税率的适用按照有关法律、行政法规的规定执行（《关税法》第十六条），要另外加算。

这些情形请以海关的专门规定为准。

常见问题

计税价格是按合同价算吗？

不完全是。按《关税法》第二十四条，计税价格以成交价格以及货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定；第二十五条、第二十六条另有应当计入和不计入的项目；海关可以依申请或者依职权对计税价格依法进行确定（第三十一条）。合同价只能当作估算的起点。

关税为零的货物还要缴增值税吗？

关税和增值税是两种税。关税税率为零，只是第二步的结果为零；按《增值税法》，进口货物的增值税仍按组成计税价格（关税计税价格加上关税和消费税）乘以适用税率计算。是否有减免，以官方规定为准。

来源

• 《中华人民共和国关税法》（2024 年 4 月 26 日通过，2024 年 12 月 1 日施行）第十六条、第二十三条至第二十七条、第三十一条、第六十条，第四章：国家税务总局政策法规库。
• 《中华人民共和国增值税法》（2024 年 12 月 25 日通过，2026 年 1 月 1 日施行）第十四条第三款（进口货物的组成计税价格）、第三十二条（进口货物的增值税由海关代征）：国家税务总局政策法规库。
• 《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008 年 11 月 5 日修订通过，2009 年 1 月 1 日施行）第一条、第五条、第九条：国家税务总局政策法规库。
• 《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》（税委会公告2024年第11号）：财政部关税司。本文只引用了它的名称。
• 查阅日期：2026 年 10 月 11 日。本文没有列任何具体税率。